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交易性金融资产处置时

⑴ 交易性金融资产处置时为什么要将公允价值变动转出

处置的时候只是将当期的公允价值与账面余额的差额确认投资收益,之前公允价值的变化的损益也要确认投资收益,实质是将一种未实现的收益(公允价值变动损益)转为实现的收益(投资收益)。实现的收益,要通过投资收益账户反映,以体现会计信息的相关性。 假设交易性金融资产成本100,当公允价值发生变化时(假如上升100)借:交易性金融资产——公允价值变动 100 贷:公允价值变动损益 100 处置时,收到300,做账为借:银行存款(或其他货币资金——存出投资款) 300贷:交易性金融资产——成本 100 ——公允价值变动 100 投资收益 100 由上面可以看出,你确认的投资收益,是当期的投资收益,而前期的公允价值变动损益,还在账上没动。所以要做如下分录: 借:公允价值变动损益 100贷:投资收益 100 或者相反分录。这样年底把“投资收益”账上的共计200计入到“本年利润”,而“公允价值变动损益”是0.

⑵ 交易性金融资产的处置,会计分录怎么做请详细一点

交易性金融资产的主要账务处理:
①取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
会计处理为,借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”,贷记“银行存款”,借或贷“投资收益”科目
②持有期间,收到买价中包含的股利/利息借:银行存款,贷:应收股利/利息;确认持有期间享有的股利/利息,借记“应收股利/利息”,贷记 “投资收益”,同时,借记“银行存款”,贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益”;如果资产负债表日公允价值小于账面余额,则做相反分录
④出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,,借记“银行存款”,贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”;同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失,借记或贷记“公允价值变动损益”,贷记或借记“投资收益”。
(4)本科目期末借方余额,反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

⑶ 处置交易性金融资产时 投资收益计算问题

根据企业会计准则体系(2006)的有关规定,题中相关会计处理如下:

1、取得时支付价款208万元(含已到付息期尚未发放的利息8万元)
借:交易性金融资产——成本 200万元
借:应收利息 8万元
贷:银行存款 208万元

2、另支付交易费用1万
借:投资收益 1万元
贷:银行存款 1万元

3、收到购买时价款中所含的利息8万元
借:银行存款 8万元
贷:应收利息 8万元

4、08年12月31日,A债券的公允价值为212万元
借:交易性金融资产——公允价值变动 12万元(212 – 200)
贷:公允价值变动损益 12万元

5、2009年1月5日,收到A债券08年度的利息8万元
借:银行存款 8万元
贷:投资收益 8万元

6、09年4月20日,甲公司出售A债券售价为216万元。
借:银行存款 216万元
贷:交易性金融资产——成本 200万元
贷:交易性金融资产——公允价值变动 12万元
贷:投资收益 4万元(216 – 200 – 12)

借:公允价值变动损益 12万元
贷:投资收益 12万元

因此,出售A债券时应确认投资收益金额为16万元(4 + 12)。

实际解题时,简便的计算方法为:出售A债券时应确认投资收益金额 = 216 – (208 – 8) = 16万元

⑷ 交易性金融资产处置的时候投资收益是怎么算的

题中来问的是出售时的自投资收益,这个15元主要是17年的交易性金融资产-公允价值变动导致的。出售时的分录为:
借:银行存款 500
贷:交易性金融资产-成本 475
交易性金融资产-公允价值变动 15
投资收益 10
从分录中可以看出出售时的投资收益=500-475-15=10万元

⑸ 交易性金融资产出售时的投资收益和出售时处置损益的区别是什么

交易性金融资产出售时的投资收益和出售时处置损益在收益内容和影响不同。

1、收益专内容不同

资产处置损益主要属用来核算固定资产,无形资产,在建工程等因出售,转让等原因,产生的处置利得或损失。而投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益 。所谓投资收益是指以项目为边界的货币收入等。

2、影响不同

资产处置损益影响营业利润,资产处置损益会直接计入当期损益的利得或损失。而投资收益的影响既包括项目的销售收入又包括资产回收(即项目寿命期末回收的固定资产和流动资金)的价值。

(5)交易性金融资产处置时扩展阅读:

投资收益的核算处理

企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益,通过公允价值变动损益核算,根据新会计准则,处置投资性房地产的收益应计入其他业务收入。

企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益,也在本科目核算。

企业的持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益,也在本科目核算。证券公司自营证券所取得的买卖价差收入,也在本科目核算。

⑹ 交易性金融资产的处置怎么做会计处理

借:银行存款 借:银行存款
投资收益 贷:交易性金融资产
贷:交易性金融资产 投资收益

投资收益在借方或者贷方,取决于处置资产是赢利还是亏损

同时,将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出,
借:公允价值变动损益 或 借:投资收益
贷:投资收益 贷:公允价值变动损益

下面是例子:
例:某公司于2009年2月8日从证券市场上购买中水渔业公司的股票3000股,单股价格10元,另支付交易手续费及印花税合计1000元,款项以银行存款支付。

购入时:
借:交易性金融资产——成本 30000
投资收益 1000
贷:银行存款 31000

2.假设2009年6月30日09年度资产负债表日,中水渔业公司股票价格涨到每股13元,则该公司确认股票价格变动的分录如下:
借:交易性金融资产——公允价值变动 9000
贷:公允价值变动损益 9000

3:假设2009年8月8日,公司将持有的中水渔业公司的股票以现价每股15元全部抛售,分录如下:
处置时:
借:银行存款 45000
贷:交易性金融资产——成本 30000
交易性金融资产――公允价值变动 9000
投资收益 6000

同时,将原计入公允价值变动的部分转出,计入处置当期投资收益分录如下
借:公允价值变动损益 9000
贷:投资收益 9000

⑺ 交易性金融资产出售时投资收益的确定问题求详细会计分录

1、2009年1月10日购买时分录
借:交易性金融资产——成本600
应收股利20(根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利)
投资收益5(手续费冲减投资收益,这点跟可供出售金融资产不一样,可供入成本)
贷:银行存款625
2、2009年1月30日,甲公司收到宣告的股利时,冲减前面的“应收股利”科目
借:银行存款20
贷:应收股利20
3、2009年6月30日股价,公允价值上升=200*3.2-200*3=40万元。
借:交易性金融资产——公允价值变动40
贷:公允价值变动损益40
甲公司6月30日对外提供报表时,确认的投资收益=-5万元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利,计入投资收益,金额=0.08*200=16万元,甲公司要做分录
借:应收股利16
贷:投资收益16
5、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时,分录
借:银行存款16
贷:应收股利16
6、2009年12月31日,甲公司期末每股市价为3.6元,又上涨了(3.6-3.2)*200=80万,分录
借:交易性金融资产——公允价值变动80
贷:公允价值变动损益80

7、2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产,把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉,因为你把它卖了,所以这些科目不存在了,分录
借:银行存款630 (收到的价款)
投资收益90(差额倒挤出来600+120-630=90)
贷:交易性金融资产——成本600(购买的时候成本)
交易性金融资产——公允价值变动120(累计变动的金额40+80=120)
同时,因为该金额资产处理了,所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益,即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”,分录
借:公允价值变动损益120(40+80)
贷:投资收益120
---->上面两笔分录等你熟练起来后,也可以合起来写:
借:银行存款630
公允价值变动损益120
贷:交易性金融资产——成本600
交易性金融资产——公允价值变动120
投资收益30

累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额=-5+16-90+120=41,
如果问你处置该金额资产时应该确认的“投资收益”时,就是卖掉时
的那个投资收益30(-90+120),这里告诉你最简单的方法,就是用卖的价-买的时候的成本=630-600=30。这样可以提高速度。

⑻ 交易性金融资产处置损益怎么计算

1.交易抄性金融资产

处置时影响投资收益的金额=公允净售价-初始入账成本

处置时影响损益的金额=公允净售价-出售时账面价值

2.投资性房地产(非金融资产)

处置时影响其他业务利润的金额=售价-初始入账成本+资本公积冲减的其他业务成本的金额

处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积冲减的其他业务成本的金额

3.持有至到期投资

处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值

4.可供出售金融资产

(1)对于股票类投资:

①未发生减值时,处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-初始入账成本

②发生减值时,处置时的投资收益=处置时影响损益的金额=公允净售价-计提减值后的账面价值

(2)对于债券类投资:

①未发生减值时,
处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积转入投资收益的金额

②发生减值时,
处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积转入投资收益的金额

⑼ 交易性金融资产,在实际处置时如何了解其会计分录

借:银行来存款
投资收益源
贷:交易性金融资产—成本
—公允价值变动
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
以例子来说,买的时候10一股,1000股 交易费1000块。1.31涨到11块1股。2.28,15块卖了。手续费500块
处置时:
借:银行存款 (15*1000-500)14500 实际净收益
贷:交易性金融资产-成本 (10*1000)10000 买的时候入账成本
-公允价值波动 (1*1000)1000 当初公允价波动时候,借:交易性金融资产-公允价值波动 1000 贷:公允价值变动损益 1000,处置时候要将交易性金融资产账面价值转掉。
差额:借/贷 投资收益 3500
问题是,买价10000 卖价14500 赚4500.这里只有3500明显不对。所以:
公允价值变动损益转到投资收益 1000这样投资收益才和实际相等,但这一步是不影响损益的,利润表会计利润内部一增一减。

⑽ 请问交易性金融资产处置的会计分录怎么做

1、2006年月1号公司购入A债券14.9万时:

借:交易性金融资产——成本 149000

贷:银行存款149000

2、2006年6月7号A债券的公允价值(市场价)为14万时:

借:公允价值变动损益9000 (149000-140000)

贷:交易性金融资产——公允价值变动 9000 (149000-14000)

3、2006年7月23号出售所持有的A债券售价为15万时:

借:银行存款150000

交易性金融资产——公允价值变动 9000

贷:交易性金融资产——成本 149000

投资收益 10000

借:投资收益 9000

贷:公允价值变动损益9000

(10)交易性金融资产处置时扩展阅读:

交易性金融资产会计处理

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。

企业(证券)的代理承销证券,在本科目核算,也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理

(一)企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息,借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。

(二)在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息,借记“应收股利(或应收利息)”科目,贷记“投资收益”科目。(收到现金股利或利息时,借记“银行存款”,贷记“应收股利或应收利息”)

(三)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记“公允价值变动损益” 科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。

(四)出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该项交易性金融资产的成本,贷记本科目(成本),按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动),按其差额,贷记或借记“投资收益” 科目。同时,按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业交易性金融资产的公允价值。

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